Acuerdo Distrital 1084 Del 8 De Octubre De 2026 Concejo De Bogotá, D. C.

Boletín Jurídico – Tributario Acuerdo Distrital 1084 Del 8 De Octubre De 2026 Concejo De Bogotá, D. C.

Definición

La retención en la fuente por salarios, como su nombre lo indica, se aplica sobre el salario del empleado.

Se entiende por ingreso laboral o salario los pagos que recibe un trabajador que está vinculado mediante un contrato de trabajo. El salario es la contraprestación económica que recibe el trabajador a cambio de la prestación personal de sus servicios a su empleador.

Desde el punto de vista tributario, todo lo que devengue el trabajador constituye ingreso fiscal y como tal, dichos ingresos formarán parte de la base gravable en materia impositiva, bien sea que dichos ingresos sean pagados en dinero o en especie y bien sea que se paguen de manera directa o indirecta al trabajador.

Sujetos Activos de Retención en la Fuente

Los sujetos pasivos de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta por concepto de rentas de tipo laboral (salarios) corresponde a aquellos a quienes la Ley ha asignado el deber de retener, en este caso, los empleadores.

La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna.

Así se desprende la lectura del artículo 383 del estatuto tributario, cuando dice que la retención debe efectuarse sobre los pagos efectuados por «las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas», de manera que toda persona o empresa que realice pagos laborales debe actuar como agente de retención sin considerar ningún requisito especial como monto de ingresos o patrimonio.

Sin embargo, tratándose de personas naturales, el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.17 del decreto 1625 de 2016 señala que: ¨Para los fines de este artículo la persona natural que actúe como agente de retención del impuesto sobre la renta y complementarios debe cumplir con las condiciones que señala el artículo 368-2 del Estatuto Tributario¨.

Lo anterior quiere decir que la persona natural solo actúa como agente de retención por ingresos laborales cuando cumple con los topes de ingresos y patrimonio señalados en el artículo 368-2 del estatuto tributario.

Se aclara que la retención se aplicará siempre que el pago supere la base sujeta a retención, de manera que si una persona natural tiene trabajadores que devengan apenas el salario mínimo, nunca tendrá que practicar retención en la fuente por salarios, y nunca debe actuar como agente de retención (actualmente); apenas será un agente de retención en potencia, en la medida en que, en el momento que eventualmente haga un pago sujeto a retención por salarios que alcance la base sujeta a retención, debe proceder a retener la suma a que haya lugar.

Se precisa que la retención por salarios se hace al momento en que se efectúa el pago al trabajador, y no cuando ese se causa.

Tarifa de Retención en la Fuente por Salarios.

El artículo 383 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, contiene las tarifas que se deben aplicar por concepto de retención en la fuente por ingresos laborales, como se muestra a continuación:

Rangos UVT		Tarifa Marginal	Retención en la fuente
Desde	Hasta
0	95	0%	0
> 95	150	19%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)x 19%
> 95	360	28%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)x 28% + 10 UVT
> 360	640	33%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)x 33% + 69 UVT
	945	35%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)x 35% + 162 UVT
	2300	37%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)x 37% + 268 UVT
> 2300	En adelante	39%	(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)x 39% + 770 UVT

Reforma tributaria distrital: incentivos a la inversión y al empleo, cambios en ICA y predial, sobretasa de alumbrado público y alivios para obligaciones en mora.

Fecha de publicación: 9 de noviembre de 2026 Vigencia general: desde el 9 de octubre de 2026, sin perjuicio de las fechas especiales previstas para determinadas disposiciones.

1., RESUMEN EJECUTIVO

El Concejo de Bogotá expidió el Acuerdo 1084 del 8 de octubre de 2026, mediante el cual adoptó una reforma tributaria distrital orientada a promover la inversión y la generación de empleo, modificar elementos de los impuestos de industria y comercio (ICA) y predial unificado (IPU), crear una sobretasa destinada a financiar el servicio de alumbrado público y fortalecer las herramientas de gestión, fiscalización y recaudo de la Administración Distrital.

La norma combina beneficios tributarios condicionados a nuevas inversiones, generación de empleo y características de determinados proyectos inmobiliarios, con cambios que pueden incrementar la carga tributaria de ciertos predios y actividades económicas. También establece un alivio temporal para determinadas obligaciones distritales vencidas: descuento del 60 % de intereses y sanciones, sujeto al pago del capital y del porcentaje restante dentro del plazo legal, que vence el 21 de diciembre de 2026.

Para las empresas, los asuntos prioritarios son:

1. - verificar si sus inversiones y actividades pueden acceder a incentivos de ICA;
  - modelar el efecto de las nuevas tarifas del ICA;
  - revisar la sobretasa de alumbrado público en los inmuebles utilizados o poseídos;
  - identificar obligaciones vencidas susceptibles de alivio; y
  - actualizar calendarios, procesos de cumplimiento y controles de información tributaria distrital.

2. PRINCIPALES CAMBIOS NORMATIVOS

2.1. Incentivos en el impuesto de industria y comercio – ICA

El Acuerdo incorpora mecanismos de incentivo para atraer nuevas inversiones productivas y fomentar la formalización empresarial. Entre ellos se encuentra una exención progresiva del ICA para determinados nuevos contribuyentes que desarrollen las actividades económicas señaladas en la norma, realicen inversiones en activos fijos productivos y acrediten la generación de empleos directos.

Los umbrales de inversión y empleo determinan la duración y el porcentaje del beneficio. Para los proyectos de mayor inversión, la exención puede extenderse progresivamente hasta diez años. El acceso está sujeto, entre otros requisitos, a la presentación del proyecto dentro del plazo previsto por el Acuerdo y al cumplimiento de las condiciones de actividad, inversión y empleo.

La norma contempla, además, descuentos en el ICA asociados a nuevas inversiones en activos fijos productivos y tratamientos especiales para determinadas actividades, empresas y proyectos estratégicos, incluidos los vinculados con los distritos aeroportuarios. Los beneficios no son automáticos: requieren verificar la actividad económica, la condición del contribuyente, la inversión elegible, los empleos exigidos, los plazos y el procedimiento de acreditación.

Recomendación: antes de estructurar una inversión, elaborar una matriz de elegibilidad por actividad CIIU, monto y cronograma de inversión, empleos directos, situación previa en el RIT y fecha límite de radicación. Conservar soportes de adquisición, puesta en funcionamiento y vinculación laboral.

2.2. Modificaciones a las tarifas y reglas del ICA

El Acuerdo reorganiza la estructura tarifaria del ICA y reduce de 13 a 9 el número de tarifas, con el propósito de simplificar su aplicación. El impacto no es uniforme: depende de la actividad económica y de la tarifa aplicable antes y después de la reforma. Algunas actividades pueden beneficiarse de reducciones, mientras que otras pueden experimentar incrementos.

La norma también introduce ajustes a reglas de declaración y pago y a tratamientos aplicables a sectores específicos. Por ello, no debe asumirse que la simplificación representa una disminución general del impuesto.

Recomendación: comparar la tarifa anterior y la nueva para cada código de actividad económica efectivamente desarrollado en Bogotá; revisar actividades secundarias, ingresos atribuibles al Distrito, reglas de territorialidad y parametrización del software contable y de facturación.

2.3. Sobretasa al impuesto predial para financiar el alumbrado público

Se crea una sobretasa con destino al servicio de alumbrado público, estructurada sobre la base gravable del impuesto predial unificado y liquidada conforme a las categorías y tarifas establecidas en el Acuerdo. Su aplicación inicia en 2027.

De acuerdo con la regulación, las tarifas varían según el uso y la clasificación del inmueble. Como referencia general, se prevén tarifas diferenciadas para predios residenciales, dotacionales, urbanizables no urbanizados, comerciales, financieros e industriales. Para ciertas categorías comerciales, financieras e industriales se contempla una tarifa de 1,0 por mil durante el periodo inicial y de 0,8 por mil a partir de 2042. Existen reglas particulares, exclusiones y topes máximos que deben verificarse para cada predio.

La sobretasa no debe confundirse con el impuesto predial: tiene destinación específica y reglas propias. La existencia de una exención predial no necesariamente elimina la sobretasa; el Acuerdo contiene disposiciones expresas sobre la base gravable y el tratamiento de determinadas exenciones.

Recomendación: preparar una revisión predial por inmueble que incluya avalúo catastral, uso, estrato cuando corresponda, titularidad, exenciones, tarifa aplicable y tope. En contratos de arrendamiento y administración inmobiliaria, revisar quién asume económicamente este nuevo concepto.

2.4. Beneficios en el impuesto predial y proyectos inmobiliarios

Se establecen beneficios para proyectos que cumplen condiciones específicas, entre ellos iniciativas de renovación urbana, proyectos de vivienda, construcción sostenible y actuaciones estratégicas relacionadas con el desarrollo urbano y aeroportuario. Algunas exenciones son progresivas y pueden extenderse por periodos determinados.

En varios casos se exige certificación de construcción sostenible, como Bogotá Construcción Sostenible, Casa Colombia, LEED o EDGE. Los beneficios están sujetos a requisitos de propiedad o participación, características del proyecto, acreditación y cumplimiento de las condiciones previstas en cada artículo.

También se incorporan tratamientos diferenciales para determinados bienes de interés cultural, predios en áreas de protección ambiental y otros supuestos expresamente regulados.

Recomendación: los desarrolladores, propietarios, patrimonios autónomos y financiadores deben revisar desde la estructuración del proyecto la titularidad, los derechos fiduciarios, las certificaciones, las licencias, los hitos de terminación y el año a partir del cual puede utilizarse la exención.

2.5. Alivio temporal de intereses y sanciones

El artículo 7 contempla un alivio para determinadas obligaciones tributarias distritales pendientes de pago a la fecha de publicación del Acuerdo. El beneficio permite descontar el 60 % de los intereses y sanciones causados, siempre que se pague el 100 % del capital y el 40 % restante de intereses y sanciones, a más tardar el 21 de diciembre de 2026.

Para sanciones por no enviar información, se prevé una condición especial de pago del 40 % de la sanción liquidada. También se regulan obligaciones no tributarias distritales, con descuento del 60 % de los intereses, bajo las condiciones allí establecidas.

El beneficio tiene exclusiones y requisitos relevantes:

1. - No aplica a obligaciones tributarias de agentes de retención del ICA.
  - El pago debe realizarse en un solo momento y dentro del plazo.
  - El acogimiento implica los efectos previstos en el Acuerdo respecto de la discusión administrativa o judicial del acto, con las excepciones expresamente señaladas.
  - Para obligaciones omisas o inexactas sin acto de liquidación, puede ser necesario presentar la declaración o corrección correspondiente.
  - Las obligaciones sometidas a proceso judicial de nulidad y restablecimiento del derecho están sujetas a la exclusión prevista en la norma.
  - Para multas de tránsito se establece una regla especial respecto de obligaciones en mora hasta el 30 de junio de 2024.

Recomendación urgente: obtener el estado de cuenta distrital, separar capital, intereses y sanciones por concepto y periodo, validar las exclusiones y cuantificar el ahorro antes de efectuar el pago. No realizar pagos parciales suponiendo que conservan el beneficio.

2.6. Información tributaria y facultades de gestión

El Acuerdo amplía y actualiza las reglas sobre suministro de información tributaria relacionada con impuestos distritales. Incluye, entre otros sujetos, entidades públicas, entidades del sistema financiero y de seguridad social, la DIAN, el RUNT, la UGPP y grandes contribuyentes catalogados por la DIAN, conforme a los términos, condiciones y periodicidad que establezca la Dirección Distrital de Impuestos.

También incorpora criterios para priorizar la gestión de determinación y cobro, considerando factores como cuantía, antigüedad, probabilidad de pago, reiteración de conductas, solvencia y relación costo-beneficio.

Recomendación: revisar la calidad de informante, los reportes que puedan ser exigibles, la consistencia entre información nacional y distrital y los controles de conservación y trazabilidad de datos.

3. IMPACTO EMPRESARIAL Y TRIBUTARIO

Las empresas con planes de expansión o inversión en Bogotá deberían evaluar los incentivos antes de ejecutar el proyecto, pues el cumplimiento de los requisitos y los plazos puede ser determinante. Las compañías con varias actividades económicas deben revisar las tarifas de ICA individualmente y validar la correcta asignación de ingresos al Distrito.

Los propietarios y usuarios de inmuebles deben anticipar el efecto de la sobretasa de alumbrado público desde 2027. En grupos empresariales con portafolios inmobiliarios, es recomendable construir una proyección por predio y evaluar la asignación contractual del costo.

Los contribuyentes con cartera distrital deben priorizar la revisión del alivio que vence el 21 de diciembre de 2026. La decisión debe adoptarse después de verificar la procedencia jurídica, el valor exacto del beneficio y los efectos sobre recursos o procesos en curso.

4. PLAN DE ACCIÓN RECOMENDADO

4.1. Descargar y conciliar el estado de cuenta de impuestos distritales de la compañía y sus vinculadas.

4.2. Identificar obligaciones vencidas potencialmente cubiertas por el alivio y validar las exclusiones.

4.3. Preparar una simulación del ICA 2026–2027 por actividad económica y código CIIU.

4.4. Inventariar los inmuebles y estimar la sobretasa de alumbrado público aplicable desde 2027.

4.5. Evaluar proyectos de inversión, empleo, renovación urbana y construcción sostenible que puedan acceder a incentivos.

4.6. Revisar el RIT, las responsabilidades tributarias, los calendarios y los procesos de reporte de información.

4.7. Actualizar presupuestos, contratos inmobiliarios, políticas contables y controles internos.

4.8. Documentar la elegibilidad y conservar los soportes necesarios para una eventual verificación de la Administración.

5. CONCLUSIÓN

El Acuerdo 1084 de 2026 representa una reforma relevante del sistema tributario de Bogotá. Su efecto para cada contribuyente dependerá de la actividad económica, el perfil de inversión, la situación de sus obligaciones, la composición de sus activos inmobiliarios y las reglas específicas aplicables.

La oportunidad inmediata es revisar las obligaciones en mora para determinar si procede el alivio con vencimiento el 21 de diciembre de 2026. En paralelo, las empresas deben preparar desde ahora la evaluación de tarifas de ICA y la nueva sobretasa de alumbrado público, cuya aplicación comienza en 2027, así como documentar oportunamente cualquier incentivo al que pretendan acceder.

6. FUENTES Y REFERENCIAS

Concejo de Bogotá, Acuerdo 1084 del 8 de octubre de 2026, publicado en el Registro Distrital No. 8679 del 9 de octubre de 2026.

https://www.bogotajuridica.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=194513

Secretaría Jurídica Distrital, ficha normativa y documentos del Acuerdo 1084 de 2026.

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/admin_norma_doc.jsp?i=194513

Portal Bogotá, “Conoce el Acuerdo 1084 de Bogotá, que ofrece alivios tributarios, impulsa el empleo y moderniza el alumbrado público”, 26 de octubre de 2026.

https://bogota.gov.co/mi-ciudad/hacienda/2026-10/acuerdo-1084-en-bogota-alivios-tributarios-e-inversion-para-la-ciudad

Deloitte Colombia, “Reforma Tributaria de Bogotá – Acuerdo 1084 del 08 de octubre de 2026”, boletín informativo extraordinario.

NOTA LEGAL

Este boletín tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoría legal, tributaria ni contable para un caso particular. El análisis se basa en el texto del Acuerdo y en fuentes públicas consultadas a la fecha de elaboración. La aplicación de cada disposición requiere revisar el texto íntegro, sus reglamentaciones, los actos administrativos que se expidan y las circunstancias particulares del contribuyente. Las tarifas, requisitos, exclusiones y fechas deben validarse antes de presentar declaraciones, efectuar pagos o estructurar inversiones.

Retención en la fuente por salarios

Definición

La retención en la fuente por salarios, como su nombre lo indica, se aplica sobre el salario del empleado.

Sujetos Activos de Retención en la Fuente

La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna.

Se precisa que la retención por salarios se hace al momento en que se efectúa el pago al trabajador, y no cuando ese se causa.

Tarifa de Retención en la Fuente por Salarios.

Se trata de una tabla progresiva, donde la tarifa se hace más elevada entre más alto sea el salario.

Nótese que el primer rango no está sujeto a retención, de manera que, si el salario del trabajador, una vez depurado, es igual o menor a 95 UVT, no se aplica retención.

Los rangos allí señalados corresponden al salario del trabajador una vez ha sido depurado, esto es, una vez se han restado los conceptos que la ley permite detraer para reducir la base sujeta a retención.

Base Sujeta a Retención en la Fuente por Salarios.

La base sujeta a retención por salarios está constituida por todos los pagos gravados o gravables con el impuesto a la renta, en los términos del artículo 26 del estatuto tributario, que los define como aquellos «…que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados…».

Todo pago laboral debe incluirse en la base sujeta a retención. Entre esos pagos están el salario como tal, las horas extras, los recargos nocturnos, dominicales y festivos, los pagos en especie, las bonificaciones, etc.

Dentro de la base sujeta a retención se deben incluir hasta los pagos que hayan sido pactados en el contrato como no constitutivos de salarios, pues ese acuerdo entre particulares no afecta la naturaleza gravada de un ingreso.

Se exceptúan los pagos que el trabajador recibe como reembolso de gastos en que haya incurrido en beneficio del empleador o para realizar su trabajo, pues estos son pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador y, por tanto, no cumplen con los requisitos del artículo 26 del estatuto tributario.

Además, se incluyen pagos como vacaciones, algunos viáticos, pagos por licencia de maternidad o paternidad, incapacidades laborales, indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, etc.

Esa base inicial, producto de la sumatoria de todos esos conceptos, está sujeta a una depuración que consiste en restar todos los pagos que la ley ha considerado como rentas exentas, ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, y en general, todos los que la ley prevé que se pueden restar para efectos de aplicar la retención en la fuente.

Depuración de la Base Sujeta a Retención.

Del total de ingresos gravados se restan los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y las rentas de trabajo exentas que tenga el trabajador.

El artículo 388 del estatuto tributario señala que la depuración de la base del cálculo de la retención se realiza de la siguiente forma:

Del total de pagos laborales se detraen los siguientes conceptos:

Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario.
Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas.
Esto arroja un ingreso gravado del que se descontarán los conceptos que la ley expresamente contempla.

Conceptos que se Restan de los Ingresos Gravados.

Entre los conceptos que se pueden restar de los ingresos gravados para disminuir y determinar la base sujeta a retención, según el procedimiento indicado en el artículo 388 del ETN, son los siguientes,

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Los siguientes conceptos se pueden incluir como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

Ingreso no constutivo de renta ni ganancia ocasional	Límite
Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador (artículo 56 E.T)	Sin límite
Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador o su empleador (artículo 55 del E.T)	Sin límite
Aportes al fondo de solidaridad pensional	Sin límite
Aportes voluntarios que se realicen en el fondo de pensiones obligatorias en el régimen de ahorro individual	25% del ingreso laboral, limitado anualmente a 2.500 UVT

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional se restan al total de ingresos laborales brutos para determinar los ingresos gravados como tal.

Deducciones Especiales.

La ley permite que el trabajador deduzca de la base de retención una serie de conceptos que nada tienen que ver con gastos necesarios para generar ingresos, sino que son simples beneficios tributarios para aliviar la carga tributaria de los trabajadores, tales como:

Deducción	Límite
Los pagos de alimentación a que se refiere el artículo 387 del estatuto tributario	41 UVT mensuales
Deducción por dependientes en los términos del artículo 387 del estatuto tributario	10% de los ingresos laborales brutos, limitado a 32 UVT mensuales.
Intereses pagaos por créditos de vivienda (hipotecarios y leasing habitacional) del estatuto tributario según el artículo 387	1.200 UVT mensuales / UVT anuales (Artículo 119 E.T)
Los pagos a medicina prepagada y seguros de salud en beneficio del trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes (artículo 387 del estatuto tributario)	16 UVT mensuales

Estos conceptos se restan al ingreso neto gravado, que se ha determinado restando los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional a los ingresos laborales brutos.

Rentas Exentas.

La ley considera rentas exentas que podrán imputar los trabajadores para efecto de depurar la base sujeta a retención, tales como:

Renta exenta	Límite
El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías en la parte no grava, conforme a lo establecido el numeal 4 del artículo 206 del estatuto tributario.	Limitado a salarios recibios por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT.
Aportes a fondos voluntarios de pensión (artículo 126-1 del estatuto tributario)	30% del ingreso laboral, limitado a 3.800 UVT anuales.
Los ahorros en cuentas AFC, según el artículo 126-4 del estatuto tributario.	Limitado a 30% del ingreso laboral, limitado a 3.800 UVT anuales. La suma del anterior y el presente beneficio no debe superar esos montos.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (Numeral 3, artículo 206 del estatuto tributario)	La norma no fija límites individuales.
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (Numeral 1 del artículo 206 del estatuto tributario)	La norma no fija límites individuales.
Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad (Numeral 2 del artículo 206 del estatuto tributario)	La norma no fija límites individuales.
El 25% del ingreso laboral en los términos del numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario.	790 UVT anuales.

Las rentas exentas se restan al ingreso neto gravable, precisando que en el caso del 25% de la renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario, tal porcentaje se aplica luego de haber restado los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las deducciones especiales y las otras rentas exentas diferentes al 25%, por lo que se debe hacer una depuración con dichos conceptos, y al saldo que quede se le aplica el 25% observando el límite anual de 790 UVT.

Límites Mensuales y Anuales.

La norma establece límites mensuales para unos conceptos y límites anuales para otros conceptos.

Cuando se trata de límites mensuales, el monto que se reste en cada mes no puede superar ese límite.

Cuando se trata de límites anuales, no es obligatorio hacer un promedio mensual, es decir, no es necesario dividir el límite anual entre 12, y se puede incluir la totalidad del valor permitido en un solo mes, o en dos, etc., a elección del trabajador.

Procedimientos de retención en la fuente por salarios.

El Estatuto Tributario contempla dos procedimientos para determinar la retención en la fuente por ingresos laborales, y el agente de retención aplicará cualquiera de los dos según su voluntad o según lo solicite el trabajador sujeto a retención.

En los dos procedimientos o métodos se aplican los mismos descuentos y beneficios; lo que cambia es la forma de calcular o determinar la base sujeta a retención.

Procedimiento de retención número 1.

El procedimiento número 1 está contemplado en el artículo 385 del Estatuto Tributario y consiste en que cada mes se determina el porcentaje que corresponda según el monto del salario devengado.

En este procedimiento, el cálculo se hace individualmente para cada mes, de manera que es irrelevante lo que el trabajador haya devengado en meses anteriores.

Es importante anotar que cuando se trate de la prima de servicios, si se utiliza el procedimiento número 1, la retención sobre esta debe hacerse independiente de los demás pagos laborales.

Esto es así porque la prima de servicios es un pago que se realiza una vez cada seis meses, de manera que no es un pago mensual, y recordemos que el procedimiento número 1 está diseñado para determinar una retención mensual con base en el ingreso mensual.

En el procedimiento número 2, la prima de servicios sí se incluye dentro del total de ingresos, es decir que no se hace de forma independiente.

Procedimiento de retención número 2.

El procedimiento número 2 está contemplado en el artículo 386 del estatuto tributario, el cual consiste en determinar un porcentaje fijo aplicable semestralmente, de manera que cada semestre se determina el porcentaje de retención que se aplicará mes a mes en los siguientes seis meses.

El procedimiento número 2 se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada año, y se tomará el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo.

En el caso de que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomarán en cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número.

Luego, mensualmente se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de retención, a la cual se le aplicará el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra, determinar la base para aplicar el porcentaje fijo, base que sí se determina mensualmente.

Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicará en cada uno de los siguientes seis meses, así la base depurada en cada mes no alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente.

La tabla de retención en la fuente para ingresos laborales que se encuentra señalada en el artículo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a 95 UVT se les practica retención, y en el caso de que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que, en el mes de febrero, el salario solo sea de 90 UVT una vez depurado, y en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención ya determinado con anterioridad, al tratarse precisamente de un porcentaje fijo sin importar el monto de la base depurada.

Es decir, que, en el procedimiento 2 de retención, una vez determinado el porcentaje fijo, no se utiliza la tabla de retención del artículo 383 del estatuto tributario, sino que siempre se utiliza el porcentaje fijo de retención sobre la base de retención, cualquiera sea su monto.

Esto no sucederá en el procedimiento 1, ya que solo se aplicaría retención si el salario gravable supera 95 UVT. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicará a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que solo se aplicaría retención si los ingresos gravados superan el monto de 95 UVT.

Después de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la tabla del artículo 383 del estatuto tributario.

Con este artículo no se pretende explicar todos los detalles de la retención en la fuente por salarios, solo es una guía general que permite dar un entendimiento básico en la materia.

Finalmente se menciona que a normatividad local permite aplicar la retención en la fuente por salarios sobre ingresos provenientes de una relación no laboral, regulada por un contrato de servicios, sin embargo este no es un tema que se desarrolle en el presente artículo.